Блог

Юридический разбор кейса: как платить налоги при продаже намайненной криптовалюты ООО

2025-05-07 11:28
История клиента:
«В 2023 году мы намайнили около 3 BTC. Всё хранится на холодном кошельке.
В 2025 решили продать часть через биржу и вывести рубли на расчётный счёт ООО.
По учётной политике у нас УСН 6%. Но не совсем понятно:
  • Нужно ли указывать криптовалюту в бухучёте?
  • Как считать доход: по курсу на момент майнинга или продажи?
  • Есть ли риск, что налоговая переквалифицирует доход в “предпринимательскую деятельность вне рамок УСН”?»
Кейс иллюстрирует ситуацию, с которой сталкиваются многие майнеры, работающие в правовом вакууме. Несмотря на то, что майнинг в России с 2024 года получил нормативное оформление, вопросы налогового и бухгалтерского учёта до сих пор вызывают множество споров. Разберем ключевые моменты.
1. Нужно ли учитывать криптовалюту в бухучёте?
Да, необходимо. Поскольку организация получает экономическую выгоду в виде цифровой валюты, криптовалюта подлежит отражению в бухгалтерском учёте. Возможные подходы:
  • как готовая продукция — если майнинг осуществляется в рамках основной деятельности;
  • как нематериальный актив — спорный, но встречающийся на практике подход.
Выбранный подход должен быть прямо зафиксирован в учётной политике компании.
2. Как считать доход: по курсу на момент майнинга или продажи?
Продажа криптовалюты — самостоятельное налоговое событие. Доходом признается сумма, полученная от реализации цифрового актива. При этом налоговая база рассчитывается как:
Доход от продажи – расходы на майнинг – расходы на реализацию (например, комиссия биржи).
Важно: если криптовалюта была добыта до 1 января 2025 года, её стоимость может быть признана в составе расходов, в виде расходов на майнинг, принятых в налоговом учете, если они ранее не учитывались при расчёте налога на прибыль (п. 6 ст. 271.1 НК РФ).
3. Есть ли риск переквалификации дохода вне УСН?
Да, есть. Согласно Налоговому кодексу, плательщики УСН не вправе заниматься деятельностью по добыче цифровой валюты (пп. 23 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Если майнинг продолжается в 2025 году, то организация обязана перейти на общую систему налогообложения (ОСНО). В противном случае возможна переквалификация дохода, доначисление налога на прибыль по ставке 25%, пени и штрафов.
Что делать на практике?
  • Обновить учётную политику — с учётом операций с цифровыми активами;
  • Вести учёт криптовалюты: дата, курс, объём, способ получения;
  • При продаже — оформлять полный пакет документов: договор (с биржей или контрагентом), акт, платёжные документы, обоснование применённого курса;
  • Обеспечить прозрачность происхождения криптоактивов — особенно для банков.
Игнорирование этих требований повышает риски налоговых претензий и блокировок со стороны банков по подозрению в сомнительных операциях.