Как майнеру платить налоги с криптовалюты (часть II)

В первой части мы разобрали вопросы налогообложения для физических лиц и компаний при майнинге криптовалют.
В этом материале постараемся максимально понятно объяснить, как платить налоги, если вы не занимаетесь майнингом, а просто покупаете или продаёте криптовалюту.

1. Налоги для физических лиц

✔️ Покупка криптовалюты
Если вы приобрели криптовалюту или получили её в дар, налоговые обязательства зависят от источника:

Если даритель – член семьи или близкий родственник (п. 18.1 ст. 217 НК РФ), налог платить не нужно.
При получении криптовалюты по наследству налог также не взимается.
Во всех иных случаях доходы от приобретения криптовалюты будут облагаться по прогрессивной шкале 13% (или 15% для доходов свыше 2,4 млн руб. в год).

✔️ Продажа криптовалюты и получение прибыли
Если вы продаёте криптовалюту с прибылью (разница между ценой покупки и продажи), необходимо уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ):

Налоговая ставка — 13% (или 15%).
Можно уменьшить налогооблагаемую базу на сумму затрат на покупку криптовалюты при наличии подтверждающих документов.
Если криптовалюта была добыта в результате майнинга и с неё уже был уплачен налог, то при продаже можно уменьшить сумму доходов на ранее облагаемую сумму (п. 6 ст. 210, пп. 5 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

✔️ Ограничения для плательщиков АУСН, НПД и ПСН

Физлица на НПД или АУСН не могут заниматься майнингом, реализацией или покупкой криптовалюты (п. 9 ч. 2 ст. 4 Федерального закона N 422-ФЗ, п. 35 ч. 2 ст. 3 Федерального закона N 17-ФЗ).
Нарушение ведёт к утрате спецрежима, доначислению налогов, пеней и штрафов.

2. Налоги для компаний

✔️Покупка и продажа криптовалюты

Доход от реализации криптовалюты облагается налогом на прибыль (25%).
Выручка от реализации уменьшается на стоимость приобретённой криптовалюты и затраты на её реализацию.
Доход от реализации определяется по фактической цене сделки, но не ниже 80% рыночной котировки цифровой валюты. Про то, как определять рыночную котировку, мы говорили в I Части.
При безвозмездной передаче доход определяется исходя из рыночной котировки на дату передачи.

✔️ Покупка и продажа криптовалюты при УСН, ЕСХН

Компании на УСН и ЕСХН не могут заниматься майнингом, но могут покупать и продавать криптовалюту (пп. 5 п. 6 ст. 346.2, пп. 23 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Доход от реализации определяется по цене сделки, но если она ниже 80% рыночной котировки, то налоговая база рассчитывается исходя из 80% рыночной стоимости (п. 3 ст. 282.3 НК РФ).

✔️ Налоги для организаторов майнинг-пулов и операторов майнинговой инфраструктуры

Если вы организатор майнинг-пула или оператор майнинговой инфраструктуры, налоговая нагрузка рассчитывается не с полученной криптовалюты, а с оказанных услуг. Это связано с тем, что такие компании предоставляют инфраструктуру и технологии для других майнеров, а не ведут самостоятельную добычу.
Выручка от оказанных услуг облагается налогом на прибыль (25%).
Если компания работает на УСН, то применяется ставка 6% (с доходов) или 15% (доходы минус расходы).
НДС применяется, если услуги оказываются российским клиентам, но может не облагаться при работе с иностранными заказчиками (ст. 148 НК РФ).
Необходимо вести раздельный учёт операций по услугам и потенциальной собственной добыче криптовалюты.
Все расчёты с клиентами должны быть документально подтверждены (договоры, акты, счета-фактуры).

Таким образом, налогообложение криптовалютных операций зависит от статуса налогоплательщика, вида операций и применяемого налогового режима. Следите за изменениями законодательства, чтобы избежать налоговых рисков.